Автоматизированная упрощенная система налогообложения - основные преимущества нового спецрежима

Налоговая служба на своем официальном сайте разместила промостраницу с разъяснениями о порядке применения нового спецрежима АУСН.

АУСН – это «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», которая с 1 июля 2022 года стартует в четырех регионах –  Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Основные преимущества нового спецрежима – нет необходимости уплачивать страховые взносы, а также отслеживать сроки подачи документов и изменения их форматов. Да и сама налоговая отчетность в большинстве случаев отменена. Налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. Данные о доходах и расходах налогоплательщика определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете. Также банкам передана часть функций налоговых агентов по НДФЛ.

Перейти на спецрежим с 1 июля 2022 года могут все новые ИП и организации, а с 1 января 2023 года – остальные ИП и ЮЛ. Для нового бизнеса уведомление о переходе на АУСН нужно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Уже действующие организации должны уведомить о применении данного режима не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на АУСН. 

Для перехода на спецрежим должны одновременно соблюдаться следующие условия

• численность работников не более пяти человек;
• годовой доход не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн руб.;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
• зарплату выплачивают только в безналичной форме;
• не применяются другие спецрежимы  

При переходе на спецрежим налогоплательщик может выбрать объект налогообложения "Доходы" со ставкой 8% или "Доходы, уменьшенные на величину расходов" со ставкой 20%.

Кто не сможет перейти на АУСН

Кто не сможет перейти на АУСН

Специальный режим АУСН под запретом для следующих категорий налогоплательщиков и форм собственности:

• ООО с филиалами;
• банков и небанковских кредитных организаций;
• страховых агентов;
• инвестиционных фондов;
• ломбардов;
• ООО и ИП, чья деятельность связана с производством подакцизных товаров, добычей и продажей полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
• компаний, связанных с проведением и организацией азартных игр;
• частных юристов;
• ООО с долей участия иных организаций более 25%;
• компаний с остаточной стоимостью свыше 150 млн руб.;
• МФО;
• компаний-иностранцев;
• компаний-иностранцев;
• ИП и ООО на других режимах налогообложения;
• участников договоров простого, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом;
• предприятий с лимитов годовой выручки свыше 60 млн рублей;
• организаций некоммерческого типа;
• компаний, использующих в работе нерезидентов РФ;
• ООО и ИП, у которых численность сотрудников превышает 5 человек;
• компаний со счетами в банках, не включенных в список уполномоченных кредитных организаций (утверждается ФНС);
• ИП и юрлица, выплачивающих зарплату сотрудникам в наличной форме;
• КФХ.

ИП, перешедший на АУСН по месту своей регистрации, может вести деятельность и в других регионах

В соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" эксперимент по АУСН (АвтоУСН) проводится в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2022 г. № СД-4-3/7908).

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона № 17-ФЗ специальный налоговый режим Автоматизированная упрощенная система налогообложения применяется, в частности, индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место жительства расположено на территории субъекта РФ, где проводится эксперимент.

Законом № 17-ФЗ не установлены нормы, запрещающие лицам, применяющим АвтоУСН, вести предпринимательскую деятельность на территории субъектов РФ, не включенных в эксперимент.

Таким образом, если ИП зарегистрирован по месту жительства на территории проведения эксперимента, а фактически предпринимательскую деятельность осуществляет на территориях иных субъектов России, не включенных в эксперимент, такой налогоплательщик вправе применять АвтоУСН, при условии соблюдения требований и ограничений, установленных Законом № 17-ФЗ.